De acuerdo con la legislación fiscal, las personas morales tienen, entre otras, la obligación
de llevar las cuentas siguientes:
1. Cuenta capital de aportación (Cuca).
2. Cuenta de utilidad fiscal neta (Cufin).
Estas cuentas serán utilizadas a efecto de determinar la existencia o no de utilidades
gravables sujetas al pago del ISR cuando se reparten dividendos o utilidades, cuando se
realiza una reducción de capital o una liquidación de personas morales.
Debido a que a partir del 1o. de enero de 2014 las personas físicas están sujetas a una
retención del 10% de ISR sobre los dividendos distribuidos por las personas morales
residentes en México, cuando provengan de las utilidades generadas a partir del ejercicio
de 2014, las personas morales estarán obligadas a mantener la Cufin con las utilidades
generadas hasta el 31 de diciembre de 2013 e iniciar otra Cufin con las utilidades
generadas a partir del 1o. de enero de 2014. Esto, con el objeto de identificar de qué Cufin
provienen los dividendos o utilidades distribuidos a las personas físicas y así saber si
procede realizar o no la citada retención de 10% de ISR.
La presente obra se elaboró con base en las disposiciones fiscales que contiene la Ley del
ISR, en vigor a partir del 1o. de enero de 2016 y en el nuevo Reglamento de la Ley en cita,
publicados en el Diario Oficial de la Federación el 8 de octubre de 2015, en vigor a partir
del 9 de octubre del mismo año, así como la Resolución Miscelánea Fiscal vigente.
En el desarrollo de la presente obra abordamos, de forma clara y precisa, cómo se
constituye cada una de estas cuentas, qué elementos las integran, cuáles son sus
implicaciones fiscales, entre otros aspectos más, por lo que es de suma utilidad para los
interesados en el tema.
